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个人所得税(与金融保险相关的)减免税优惠汇总

来源:晶晶亮的税月 作者:梁晶晶整理 人气: 发布时间:2019-10-16
摘要:在个人所得税繁杂的减免税条款中,与金融保险相关的减免税优惠政策绝对是个重头戏,具体都有哪些呢?我们通过以下图表就可以一目了然。 当然,除了上图列示的22个减免税文件,其实还有两个免税规定,因出现了政策冲突,没有收录到上图中,在此单独列示一下:...
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  在个人所得税繁杂的减免税条款中,与金融保险相关的减免税优惠政策绝对是个重头戏,具体都有哪些呢?我们通过以下图表就可以一目了然。

  当然,除了上图列示的22个减免税文件,其实还有两个免税规定,因出现了政策冲突,没有收录到上图中,在此单独列示一下:


  一、外籍个人从外商投资企业取得的?#19978;ⅰ?#32418;利所得。

  财税字[1994]20号规定?#21644;?#31821;个人从外商投资企业取得的?#19978;ⅰ?#32418;利所得暂免征收个人所得税。

  国发[2013]6号国务?#21495;?#36716;发展改革委等部门关于深化收入分配制度改革若干意见的通知》14.加强个人所得税调节。加快建立综合与分类相结合的个人所得税制度。完善高收入者个人所得税的征收、管理和处罚措施,将各项收入全部纳入征收范围,建立健全个人收入双向申报制度和全国统一的纳税人识别号制度,依法做到应收尽收。取消对外籍个人从外商投资企业取得的?#19978;ⅰ?#32418;利所得免征个人所得税?#20154;?#25910;优惠。

  【评论】由于总局后续没有下文件,在实际工作中,从各地市税务局答疑口径看上述免税政策依然适用。

  二、个人投?#25910;?#20174;基金投资中取得的差价收入和?#19978;?#32418;利收入

  财税[2002]128号财政部 国家税务总局关于开放式证券投资基金有关税收问题的通知》第二条关于所得税问题:

  2.对个人投?#25910;?#30003;购和赎回基金单位取得的差价收入,在对个人买卖股票的差价收入未恢复征收个人所得税以前,暂不征收个人所得税;

  3.对基金取得的股票的?#19978;ⅰ?#32418;利收入,债券的利息收入、储蓄存款利息收入,由上市公?#23613;?#21457;行债券的企业和银行在向基金支付上述收入时代扣代缴20%的个人所得税;对投?#25910;擼?#21253;括个人?#31361;?#26500;投?#25910;擼?#20174;基金分配中取得的收入,暂不征收个人所得税和企业所得税。

  【评论】这个文件根据财政部令第83号的规定是全文作废了,但财政部税务总局在之后的2018年第177号公告财政部 税务总局关于继续有效的个人所得税优惠政策目录的公告》中宣布该文件继续有效。对上述两个文件的冲突,暂时理解为,文件其他内容都作废了,但涉及到的个人所得税的优惠规定继续有效。

  如果加?#38505;?#20004;条免税规定,目前个人所得税减免税中,与金融保险相关的优惠政策应该是24条。如有遗漏,欢迎大家补充。

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